La méthode d’estimation objective, également connue sous le nom de modules, est un système spécial de calcul du revenu de certaines activités économiques dans le cadre de l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).
Ce système simplifie la détermination du revenu net en utilisant des indicateurs spécifiques ou modules (tels que le nombre d’employés, la surface des locaux ou la consommation d’électricité) au lieu des revenus et dépenses réels. Il est principalement régi par l’article 31 de la loi relative au prélèvement à la source et par les développements réglementaires ultérieurs.
En quoi consiste-t-il ?
Le système d’évaluation objective vise à faciliter le calcul du revenu net pour certains contribuables qui exercent des activités économiques, en particulier les petits entrepreneurs et les travailleurs indépendants.
Au lieu de calculer le revenu réel de l’activité à partir de la différence entre les revenus réels et les dépenses, celui-ci est déterminé par l’application de coefficients et de paramètres objectifs établis annuellement dans un arrêté ministériel publié au Journal officiel de l’État (BOE).
Par exemple, si un bar utilise ce régime, ses revenus ne dépendront pas du nombre de cafés vendus ou du coût réel des fournitures, mais de variables telles que le nombre de tables, d’employés ou la superficie du local.
Cependant, toutes les activités économiques ne sont pas éligibles à la méthode d’évaluation objective. Ceux qui peuvent le faire sont définis dans la réglementation fiscale et sont précisés chaque année dans l’arrêté ministériel correspondant. En général, il s’agit d’activités agricoles, d’élevage, de pêche et de petites entreprises telles que :
- le commerce de détail
- l’hôtellerie et la restauration
- le transport routier
- les réparations de véhicules.
En outre, il existe certaines limites et conditions, comme le fait de ne pas dépasser un certain volume de revenus ou de dépenses.
D’autre part, et bien que la méthode d’estimation objective simplifie les obligations comptables, les contribuables doivent conserver certains documents permettant de vérifier les données déclarées. Il s’agit notamment de :
- Registre des ventes ou des recettes
- le registre des biens d’investissement.
Les règles comptables, telles que le Plan Comptable Général (PCG), établissent la base de l’enregistrement de ces opérations, bien qu’elles soient adaptées à la simplicité du système. En outre, le respect des obligations fiscales et l’application correcte des coefficients sont vérifiés par des publications au BOE.
Comment est-il calculé ?
Le rendement net de la méthode d’évaluation objective est calculé en appliquant des coefficients et des réductions aux modules spécifiques de chaque activité. Ces paramètres, qui varient en fonction du secteur, sont généralement les suivants :
- La surface des locaux : Elle se mesure par exemple en mètres carrés utilisés pour l’activité
- Le personnel employé : Il est pondéré en fonction du nombre et de la catégorie des travailleurs
- La consommation d’énergie : Indicateur clé dans les activités industrielles
- Éléments matériels : Tels que les véhicules utilisés pour l’activité.
Les coefficients et les réductions possibles applicables sont fixés dans l’arrêté ministériel annuel.
Avantages et inconvénients
| Avantages | Inconvénients |
| Simplicité administrative : En n’exigeant pas de registre détaillé des revenus et des dépenses, ce système réduit considérablement la charge administrative pour les petits entrepreneurs et les indépendants | Déconnexion avec la réalité économique : En situation de crise ou de baisse des recettes, les contribuables peuvent être confrontés à une charge fiscale qui ne reflète pas leur capacité réelle à payer |
| Certitude fiscale : Les contribuables peuvent prévoir avec plus de précision leur imposition annuelle, car celle-ci ne dépend pas des variations des revenus réels | Rigidité du système : Les coefficients et paramètres sont généraux et peuvent ne pas être adaptés aux particularités de certaines entreprises |
| Réduction des conflits avec l’administration fiscale : Comme il est basé sur des critères objectifs, il réduit la possibilité de divergences lors des inspections. | Limites restrictives : L’exclusion de ce régime en cas de dépassement de certains plafonds de revenus ou d’achats peut compliquer la planification des entreprises. |